美国移民

“无法回避”的税收

John Buda 2017-08-12 667 人阅读

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在中国经济发展迅猛的近年来，拥有境内外资产再不是少数人的专利。我们在解决客户合法身份的同时，也不断了解到他们对金融资产配置的需求。上周，我们为您提供了境内外资产的“保鲜”之法，而这周，我们立足于最新的政策导向，为您解读“无法回避”的税收难题。希望此贴能够在一定程度上为有相关困惑的客户，带来有益思考。

全球征税时代来临，海外资产配置刻不容缓

海外资产配置近年来成为人们热议的话题，在此之前，许多高净值人群为合理避税，保值资产等目的，通过购买外汇，成立离岸账户，购买境外保险，或设置海外信托等等方式，将自己的资产放置海外。但在现如今全球征税的大环境下，如何将海外资产进行合理配置，以优化解决可能产生的税务问题，是许多拥有海外资产的人士和美国新移民亟待思考的问题。

在研究对策前，我们有必要了解全球征税的前因后果。

面对日益严峻的国际税收形式，如何有效打击避税行为成为世界各国普遍关心的首要问题。2010年，美国国会颁布了《海外账户税务遵守法案》（Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA)），也就是俗称的肥咖法案。该法案要求外国金融机构必须向美国税务局（IRS）定期提供美国账户持有人账户信息和由美国账户持有人占股的外国实体的账户信息，以降低美国账户持有人的避税空间。这些信息包括：美国纳税人的姓名、地址、纳税识别号、账号、账户余额或价值以及账户总收入与总付款金额。

自法案颁布以来，全球范围内的主要金融机构都开始遵照条款与美国税务局进行合作。届时，未签订合规协议或已签订协议却未履行合规义务的海外金融机构会被认定为“非合规海外金融机构”，在合理时间内未披露信息的账户将被认定为“拒绝合作账户”，作为惩罚，美国将对所有“非合规海外金融机构”及“拒绝合作账户”的美国来源所得征收30%的惩罚性税收。

受此法案启发，2014年，经济合作与发展组织（OECD）发布“共同申报准则”（Common Reporting Standard (CRS)）。CRS要求各履约国的金融机构通过一定的尽职调查程序，用以识别非居民企业及个人在该金融机构所持有的特定金融账户信息，并定期将信息进行国际税务系统上的自动交换。截至2016年7月，已有100个国家和地区承诺积极推进CRS，中国也于2015年12月正式加入CRS协定承诺成为第二批实施国家。2017年5月9日，国家税务总局联合财政部，人民银行，银监会，证监会等机构联合发布“《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》的公告”，公告声明，于2017年7月1日起，中国境内的金融机构将按照标准履行尽职调查程序。

国家税务总局关于开展尽职调查的公告

由此，全球征税打响第一枪，造成的影响可以说涵盖方方面面，涉及各类人群。

全球征税的影响人群举例

·海外资产持有者

海外账户信息将被披露给本国税务局，包括在香港购买大额保单的大陆客户，由于香港加入CRS协定，其资产信息将被共享给大陆税务局

·境外企业拥有者

对于在境内设立实体公司，境外离岸税收优惠地设立另一家公司，以接收海外贸易收款的人士，由于海外个人账户的大量资金流动，可能会面临账户资产被披露而不得不补交各类税款的局面;对于在境外设立企业的中国公民，如果该企业的实际管理机构位于中国，则该企业也算作中国税务居民企业，需要申报企业所得税，如果这些企业试图逃避申报，在CRS体系下，它们或将无处遁形

·移民人士

如果在中国境内保有大量金融资产，可能会被移民局调查

可见，极早的财产规划和税务安排已经变得越来越重要。针对在美国如何进行初期理财规划和合理避税，我们也就您的困扰提出了一些建议：

合理避税方式的建议

1. 移民前做好财产规划

对于正在准备或已经开始办理移民的人士，有必要通过建立信托基金，转移财产所有权等多种方式，将其海外资产与个人身份做切割，合理避税。因为美国征税的原则，是针对已实现的收入征税，也就是说，如果财产没有转移，账面上的增值没有实现，那么这些财产不在征税的范围内。因此，有移民打算的人士需要提前做好税务安排，如将财产，股票等先行出售或赠予家人，房地产提前过户，买入美国人寿保险，抑或采取建立信托的方式转移财产所有权。并且，如果手上有亏损的投资，还可以等到拿到绿卡后再卖出，这样的方式便于之后进行抵税。

2. 合理利用海外收入豁免

如果您在美国以外的国家或地区工作，那么您可以合理利用这样的便利获得海外税收优惠。根据美国税法，一年之内在海外居留超过330天的公民和绿卡持有者，并且拥有来自海外的工资收入的话，那么他们在海外的劳务所得拥有一定的免税额。

3. 合理利用赠予税

美国税法规定，每年每人拥有一定额度的财产赠予免税幅度，因此，父母可以考虑每年将免税额度以下的部分财产赠予子女，这样一来，子女名下的财产将逐步累积，如果这笔资金用来投资，那么投资所得和本金都将属于子女，这样的赠予方式，在避税的前提下也同时达到了转移资产的目的。

4. 合理利用海外已缴纳税金抵税

如果绿卡持有人在中国的收入已按照中国相关税务制度进行了缴税，那么在美国无需重复缴税。

关于美国新移民的报税责任，身份，退税等细节，都可在https://www.irs.gov/chinese/税務指南上找到官方说明。

合理配置资产不是一个可以一蹴而就的问题，也没有一个以不变应万变的万全之法。资产配置的组合方式是多样的，个性化的，根据个体的需求而在安全度，灵活性，收益率等指标上有所差异。在目前全球信息共享的大环境下，资产配置的必要性已经不再和资产持有量之间拥有绝对联系。每个人都需要为自己的财产保值，增值，处置做好考虑。我们希望立足于您的本质需求，除了保障您的美国合法身份取得，也同时为您的安家置业等后续环节做好规划。如果在境外保险，资产配置，理财规划方面有任何问题，欢迎联系我们为您获取专业帮助。